Bardzo często przedsiębiorcy zadają nam pytanie Dlaczego sprzedając moją osobówkę stracę 50% VAT? Odliczyłem od zakupu tylko 50%, a od sprzedaży muszę odprowadzić cały VAT. To niesprawiedliwe.
I faktycznie, jeśli by tak było, to byłyby to bardzo niesprawiedliwe. Ale zacznijmy od początku…
Jeżeli samochód osobowy planujemy wykorzystywać w sposób mieszany czyli w działalności i prywatnie wówczas przysługuje nam odliczenie VAT w wysokości 50%. I nie ma znaczenia czy będzie to samochód nowy czy używany. Zarówno zakup jak i wydatki na eksploatację będą podlegały odliczeniu VAT w połowie.
A co w przypadku sprzedaży tego samochodu. Czy będzie trzeba oddać cały VAT z faktury sprzedaży?
Tutaj przepisy nie pozostawiają nam żadnych wątpliwości – najważniejsza jest kwestia w jakim okresie od zakupu przedsiębiorca dokona sprzedaży tego samochodu.
Musimy zrozumieć pojęcie korekty w podatku VAT.
Art. 90b. ustawy o podatku od towarów i usług stanowi, że w zależności od okoliczności podatnik ma prawo lub obowiązek skorygowania podatku naliczonego.
Przedsiębiorca ma prawo do korekty podatku w przypadku samochodu o wartości początkowej wyższej niż 15.000,00 zł. I prawo to obowiązuje w ciągu 60 miesięcy, licząc od miesiąca, w którym odpowiednio nabyto, dokonano importu lub oddano do używania pojazd samochodowy.
Jeżeli samochód został kupiony za kwotę niższą niż 15.000,00 zł. wówczas prawo do skorygowania VAT obowiązuje nas tylko przez 12 miesięcy od miesiąca nabycia, importu lub oddania do użytku.
W przypadku gdy w okresie korekty czyli w ciągu 60 lub 12 miesięcy, nastąpi sprzedaż samochodu to należy uznać, że wykorzystanie tego pojazdu zostało zmienione na wykorzystanie wyłącznie do celów działalności gospodarczej, aż do końca okresu korekty, począwszy od miesiąca, w którym nastąpiła zmiana jego wykorzystywania. Korekty tej dokonuje się w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła zmiana, w kwocie proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty.
Przedstawmy to na przykładzie:
Pan Adam w czerwcu 2020 kupił samochód za 145.000,00 brutto. Był to samochód osobowy wykorzystywany w sposób mieszany.
Zapłacił 27.113,83 zł. VAT ale odliczył tylko 50% VAT więc 13.556,91 zł.
Pan Adam postanowił sprzedać samochód. Znalazł kupca i sprzedał auto w czerwcu 2022r. za kwotę 130.000,00 zł. Od momentu zakupu nie minęło 60 miesięcy więc Pan Adam zachował prawo do korekty.
Jak obliczyć korektę i kwotę VAT, którą Pan Adam zaoszczędzi przy sprzedaży?
Będziemy korygować kwotę nieodliczonego VAT czyli nasze 13.556,91 zł.
Okres korekty to czas począwszy od czerwca 2022 roku aż do maja 2027 roku. Sprzedaż nastąpiła w czerwcu 2022r. więc do końca korekty pozostało 36 miesięcy.
Należy wyznaczyć kwotę korekty na pozostały okres:
13.556,91 / 60 x 36 = 8.133,84 zł.
I właśnie tą kwotę czyli 8.133,84 zł. wykażemy w deklaracji VAT w poz. 44 w miesiącu sprzedaży jako korektę podatku naliczonego.
Kwota 8.133,84 zł. zwiększy podatek VAT naliczony, który podlega odliczeniu.
Czyli Pan Adam wystawiając fakturę sprzedaży na kwotę 130.000,00 zł. i wykaże VAT należny od sprzedaży 24.308,95 zł. ale jednocześnie powiększy swój VAT naliczony o kwotę 8.133,84 zł.
Można zatem powiedzieć, że po dwóch latach użytkowania „straci” wyłącznie 5.423,07 zł. podatku VAT.