Przedsiębiorcy bardzo często zakupują towary od rolników ryczałtowych. I wtedy pojawia się pierwsze pytanie i wątpliwość – to ja muszę za rolnika wystawić fakturę? Dlaczego?
Zacznijmy od najważniejszej definicji – kim jest rolnik ryczałtowy. Ustawa o VAT definiuje rolnika ryczałtowego jako rolnika, który dokonuje dostaw produktów rolnych lub świadczy usługi rolnicze.
Produkty rolne natomiast to towary wytworzone przez rolnika ryczałtowego, jak również towary, które zostały opisane w artykule 20 ustęp 1c i 1d podatku dochodowego od osób fizycznych. Artykuł ten wymienia m. in. mąka, kasza, płatki, otręby, oleje i soki wytworzone z surowców pochodzących z własnej uprawy.
Usługi rolnicze obejmują natomiast usługi wspomagające rybactwo (z wyłączeniem rybołówstwa morskiego), usługi związane z leśnictwem (z wyłączeniem patrolowania), usługi wynajmu i dzierżawy maszyn i urządzeń rolniczych bez obsługi oraz usługi związane z rolnictwem i chowem i hodowlą zwierząt (z wyłączeniem usług weterynaryjnych, podkuwania koni, prowadzenia schronisk dla zwierząt gospodarskich).
Fakturę wystawia nabywca towaru lub usługi, nie rolnik ryczałtowy. Jeśli zatem przedsiębiorca zakupi towar lub usługę to na nim ciąży wystawienie takiej faktury.
Jakie elementy powinna posiadać faktura?
Przede wszystkim musi posiadać oświadczenie rolnika ryczałtowego o treści: oświadczam. że jestem rolnikiem ryczałtowym zwolnionym od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT.
Oznaczenie faktury musi poza jej numerem zawierać dopisek Faktura VAT RR. A wymagane elementy to:
- imię i nazwisko lub nazwę albo nazwę skróconą dostawcy i nabywcy oraz ich adresy
- numer NIP lub numer PESEL dostawcy i nabywcy
- datę dokonania nabycia oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury
- nazwy nabytych produktów rolnych, ich ilość i jednostki miary
- cenę jednostkową nabytego produktu rolnego bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku
- wartość nabytych produktów rolnych bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku
- stawkę zryczałtowanego zwrotu podatku
- kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku od wartości nabytych produktów rolnych
- wartość nabytych produktów rolnych wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku
- kwotę należności ogółem wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku, wyrażoną cyfrowo i słownie
- czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury lub podpisy oraz imiona i nazwiska tych osób
Oryginał faktury VAT RR otrzymuje rolnik ryczałtowy natomiast kopia pozostaje u kupującego towar lub usługę. Jeśli wystawca wybierze formę elektroniczną wystawienia faktury to należy pamiętać o tym, że zarówno dostawca jak i nabywca muszą podpisać taką fakturę kwalifikowanym podpisem elektronicznym.
Kto rozlicza podatek VAT?
Nabywca na fakturze wykazuje 7% podatek VAT. Kupując np. pomidory za 100 zł. netto to należność dla rolnika wyniesie 107,00 zł. i tyle właśnie należy zapłacić rolnikowi ryczałtowemu. 7zł. VAT, które otrzyma rolnik stanowi zryczałtowany zwrot podatku VAT.
Co oznacza zryczałtowany VAT dla rolnika ryczałtowego?
To pewnego rodzaju rekompensata za zapłacony VAT z tytułu zakupu środków do produkcji rolnej.
Co oznacza zryczałtowany VAT dla przedsiębiorcy-nabywcy?
VAT będzie podlegał odliczeniu jako VAT naliczony. Aby jednak móc go odliczyć należy spełnić poniższe warunki:
- kupione produkty lub usługi muszą służyć sprzedaży opodatkowanej
- za produkty lub usługi zapłata nastąpiła na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego lub rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której ten rolnik jest członkiem
- przelew musi zostać opisany numerem i datą faktury, która potwierdza nabycie towarów lub usługi
Kiedy należy rozliczyć VAT?
Naliczony VAT można odliczyć w okresie, w którym faktura RR została zapłacona.
Wzór faktury VAT RR
Zapraszamy do pobrania wzoru faktury VAT RR