Niestety, są przypadki kiedy nievatowiec jest zobowiązany zapłacić VAT. Jednym z nich jest właśnie sytuacja, kiedy podatnik zwolniony z VAT nabywa usługi od podmiotów zagranicznych.
Przy spełnieniu dwóch warunków:
- nabywamy usługę u kontrahenta zagranicznego, który nie ma miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium Polski,
- my mieszkamy lub prowadzimy działalność na terytorium kraju
mówimy o imporcie usług.
Niestety, w przypadku nievatowca wystąpi obowiązek naliczenia i opłacenia podatku VAT bez możliwości odliczenia podatku naliczonego.
W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca nabywając usługę i będąc nievatowcem będzie miał obowiązek:
- rejestracji do VAT-UE – należy wybrać druk VAT-R ze wskazaniem rejestracji dla celów VAT-UE dla podmiotów nie podlegających obowiązkowej rejestracji do VAT
- przeliczenia faktury z waluty obcej na polski złoty, stosując kurs średni NBP z dnia poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego lub dzień wystawienia faktury (rozpatrujemy co nastąpiło pierwsze)
- zapłaty naliczonego podatku do 25.dnia następnego miesiąca po miesiącu, w którym powstał obowiązek rozliczenia importu usług
- złożenia deklaracji VAT-9M ze wskazaniem podatku
Co ważne – podatnik nie ma obowiązku składania deklaracji VAT-UE, ponieważ nie wykazujemy w niej transakcji, które dotyczą importu usług.
Natomiast naliczony i zapłacony podatek VAT podatnik może ująć w podatkowej księdze przychodów i rozchodów – koszt.